Налоговое резидентство Грузии: 183 дня и справка

Коротко

Кто резидент: Тот, кто провёл в Грузии 183 дня или больше за любые 12 месяцев подряд, которые заканчиваются в этом году. Статус действует на весь календарный год
Какие дни считаются: Любой день в Грузии, даже неполный, включая дни въезда и выезда. По ст. 34 не считается время в Грузии «для лечения или отдыха», а поездки за границу на лечение, отдых, в командировку или на учёбу засчитываются
Без 183 дней: Статус HNWI: активы больше 3 млн ₾ или доход больше 200 000 ₾ в год за 3 последних года, плюс имущество в Грузии от $500 000, плюс ВНЖ либо доход из Грузии от 25 000 ₾ за прошлый год
Налог резидента: 20 % с дохода из грузинского источника. Доход из иностранного источника освобождён. Дивиденды грузинских компаний, как правило, облагают 5 % у источника. Проценты от грузинских банков не облагаются, от других грузинских плательщиков — 5 %
Удалённая работа: Зарплата за работу, которую вы делаете в Грузии, — доход из Грузии, даже если работодатель за границей. Налог 20 %. Иностранный работодатель его не удерживает, поэтому декларацию подаёте и налог платите вы, до 1 апреля
Справка: Онлайн в личном кабинете rs.ge, электронно и за конкретный год. Бесплатно — за 20 рабочих дней, за 50 ₾ — за 5, за 100 ₾ — за 1 рабочий день
Двойное налогообложение: Действуют 58 договоров: с Украиной с 1999 года, с Казахстаном с 2000, с Беларусью с 2015. С Россией договора нет: соглашение 1999 года в силу не вступило
ВНЖ: ВНЖ и налоговое резидентство — разные статусы. Для 183 дней ВНЖ не нужен, а сам ВНЖ резидентом не делает

Как стать резидентом и получить справку

Посчитайте дни
Возьмите любые 12 месяцев подряд, которые заканчиваются в нужном году, и сложите дни в Грузии. Пример: вы приехали 1 августа 2025 и не выезжали. 183-й день приходится на 30 января 2026, поэтому вы резидент за весь 2026 год, а за 2025 нет. Дни, по которым вас признали резидентом в прошлом году, на следующий год не переносятся.
Проверьте, откуда ваш доход
Резидент не платит налог в Грузии с дохода не из грузинского источника (ст. 82 ч. 1 подп. «ფ»). Это, например, дивиденды и проценты от иностранных компаний и банков, продажа недвижимости за границей и акций иностранных компаний, если их активы не больше чем наполовину состоят из недвижимости в Грузии. Грузинский источник по ст. 104 — работа в Грузии, услуги, оказанные в Грузии, и услуги резидента клиентам в других странах, если вы оказываете их не через постоянное представительство за границей. Куда приходят деньги, значения не имеет. С такого дохода налог 20 %, у ИП со статусом малого бизнеса — 1 % с оборота до 500 000 ₾ в год, но консультационным и некоторым другим услугам этот статус не дают. В январе 2025 совет по спорам при Минфине оставил в силе доначисление резиденту, который оказывал услуги иностранной компании и говорил, что работал в поездках по Европе: 710 937 ₾ налога плюс штраф и пеня (решение №23537/2/2024).
Выберите основание
На практике путей два:
183 дняПодходит почти всем. Закон считает фактические дни в стране, ВНЖ для этого не нужен.
Статус HNWIДля тех, кто не набирает 183 дня. Нужны три вещи: активы больше 3 млн ₾ или годовой доход больше 200 000 ₾ за 3 последних налоговых года; имущество в Грузии стоимостью не меньше $500 000 (в пересчёте на лари по курсу Нацбанка на дату заявления); ВНЖ, карточка ВНЖ или ID-карта гражданина Грузии либо доход из Грузии от 25 000 ₾ за прошлый налоговый год. Заявление подают в Службу доходов лично или через представителя, на бумаге или электронно. Если документы в порядке, служба за 7 рабочих дней передаёт дело министру финансов. Статус дают только на год подачи заявления, на следующий документы подают заново. Недвижимость в ипотеке могут не засчитать, см. «Серые зоны».
Получите вход в rs.ge
Справку запрашивают только электронно, через личный кабинет на rs.ge. В форме заявки обязательное поле — номер налогоплательщика, без него заявку не отправить. Если номера или входа в кабинет у вас нет, спросите в Службе доходов, как их получить: 2 299 299.
Подайте заявку на справку
В личном кабинете выберите «Новое заявление» и услугу «Запрос справки о резидентстве» (რეზიდენტობის ცნობის მოთხოვნა). Укажите имя и полный адрес на грузинском и английском, номер налогоплательщика и год, за который нужна справка. Подпишите и отправьте. Ответить или выдать справку Служба доходов должна не позже чем через 30 календарных дней (приказ №633). Бесплатно справку готовят до 20 рабочих дней, быстрее — за плату.
Бесплатно — 20 рабочих дней · 50 ₾ — 5 рабочих дней · 100 ₾ — 1 рабочий день
Используйте справку
Справка приходит в электронном виде. Её подлинность проверяют по штрих-коду на странице rs.ge/residence-en. Если налоговая другой страны требует свой бланк, Служба доходов заверит на нём ваше резидентство подписью и печатью, если на бланке есть для этого поле. Приложите нотариальный перевод бланка на грузинский.
Сдайте декларацию, если нужно
Если с вашего дохода налог в Грузии не удержали у источника, подайте декларацию до 1 апреля следующего года (ст. 153) и в тот же срок заплатите налог (ст. 62). Так декларируют, например, зарплату от иностранного работодателя за работу из Грузии. ИП со статусом малого бизнеса подаёт декларацию и платит налог каждый месяц, до 15-го числа следующего месяца (ст. 93).

Документы

Готово 0 из 6 ·

Идентификационный номер налогоплательщика и доступ к личному кабинету rs.geдля справки
Имя и полный адрес на грузинском и английскомдля справки
Бланк налоговой другой страны с нотариальным переводом на грузинскийесли нужна отметка Службы доходов на иностранном бланке
Документы об активах больше 3 млн ₾ или о годовом доходе больше 200 000 ₾ за 3 последних налоговых годадля HNWI
Документы об имуществе в Грузии не меньше $500 000 (в лари по курсу Нацбанка на дату заявления)для HNWI
ВНЖ, карточка ВНЖ или ID-карта гражданина Грузии либо документы о доходе из Грузии от 25 000 ₾ за прошлый налоговый годдля HNWI

Точный список — на портале перед подачей: он меняется.

Серые зоны: здесь юристы расходятся

Дни отдыха и лечения

Ст. 34 засчитывает как дни в Грузии поездки за границу на лечение, отдых, в командировку или на учёбу, но не засчитывает время в самой Грузии «для лечения или отдыха». Чем подтверждать цель поездки и как отличить отдых от жизни в стране, закон не говорит, разъяснений Службы доходов мы не нашли. Если вы близко к 183 дням, не рассчитывайте на эти дни. Храните билеты и документы о цели поездок. Даты въезда и выезда подтверждает справка о пересечении границы от Агентства услуг МВД: её прикладывали в споре №23537/2/2024.

Недвижимость в ипотеке

22 июня 2026 Служба доходов отказала в статусе HNWI заявителю с инвестиционным ВНЖ: его недвижимость в Грузии была в ипотеке, и её не засчитали как имущество заявителя по приказу №60. Жалобу на отказ служба отклонила 14 августа 2026 (приказ №18367). В приказе №60 об ипотеке ничего нет, а приказ №18367 можно обжаловать в совете по спорам при Минфине или в суде. Если ваше имущество заложено, до подачи спросите налогового консультанта или подтвердите $500 000 другим имуществом в Грузии.

Декларация, если доход только иностранный

Ст. 153 требует декларацию от резидента, с дохода которого налог не удержали у источника в Грузии. Совокупный доход резидента по ст. 100 включает доход из-за границы, а ст. 82 его освобождает. Нужно ли подавать декларацию, если весь доход иностранный, кодекс прямо не говорит, разъяснений Службы доходов мы не нашли. Уточните по телефону 2 299 299.

Работа из поездок

По ст. 104 грузинский источник — зарплата за работу в Грузии. Как делить зарплату, если часть дней года вы работали из других стран, кодекс не говорит, разъяснений Службы доходов мы не нашли. Если у вас договор услуг, а не трудовой, дни за границей налог не снижают (решение №23537/2/2024). Храните доказательства, где вы работали: билеты, справку о пересечении границы. Если сумма заметная, спросите налогового консультанта до подачи декларации.

Частые вопросы · 7

Как получить налоговое резидентство в Грузии?

Провести в Грузии 183 дня или больше за любые 12 месяцев подряд, которые заканчиваются в текущем году. Тогда вы резидент за весь этот год. Второй путь — статус HNWI для состоятельных, он не требует 183 дней.

Считаются ли дни въезда и выезда в 183 дня в Грузии?

Да. По ст. 34 Налогового кодекса днём в Грузии считается любой день, когда вы были в стране, сколько бы часов это ни длилось. Поэтому дни въезда и выезда входят в 183 дня.

Облагается ли в Грузии доход из-за границы?

У резидента нет, если доход не из грузинского источника (ст. 82, ч. 1, подп. «ფ» Налогового кодекса). Но работа, сделанная в Грузии, и услуги резидента клиентам за рубежом — грузинский источник: налог 20 %, у ИП со статусом малого бизнеса — 1 % с оборота до 500 000 ₾ в год.

Какой налог в Грузии платит удалённый сотрудник иностранной компании?

20 %, если он резидент и работает из Грузии: зарплата за работу в Грузии — доход из грузинского источника (ст. 104), где бы ни был работодатель и куда бы ни приходили деньги. Иностранный работодатель налог не удерживает, поэтому декларацию и оплату до 1 апреля делаете вы. Нерезидента, который работает в Грузии на иностранного работодателя, кодекс освобождает при сроке до 30 дней в году, а договор с его страной может освободить и до 183 дней.

Как получить справку о налоговом резидентстве в Грузии?

Онлайн: в личном кабинете rs.ge подайте «Запрос справки о резидентстве» за нужный год. Справку выдают электронно: бесплатно за 20 рабочих дней, за 50 ₾ — за 5, за 100 ₾ — за 1 рабочий день.

Действует ли в Грузии договор об избежании двойного налогообложения с Россией?

Нет. Соглашение подписали 4 августа 1999 года, но Россия его не ратифицировала, и в силу оно не вступило. С Украиной договор действует с 1999 года, с Казахстаном с 2000, с Беларусью с 2015.

ВНЖ в Грузии и налоговое резидентство — одно и то же?

Нет. Налоговое резидентство зависит от 183 дней, поэтому можно быть резидентом без ВНЖ и нерезидентом с ВНЖ. Карточку ВНЖ на сайте Агентства развития госуслуг по-английски называют Certificate of Residence, но налоговую справку выдаёт только Служба доходов.

Что менялось · 2

15 апреля 2023Приказ министра финансов №60: для статуса HNWI нужно ещё имущество в Грузии не меньше $500 000
29 мая 2023Вступил в силу договор об избежании двойного налогообложения с Кыргызстаном, применяется с 1 января 2024

Город

doberi — бета-версия